La mancanza dell’e-mail CRA può costarti caro

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Se hai inserito il tuo indirizzo e-mail sulla prima pagina della dichiarazione dei redditi personale T1, ti sei registrato ufficialmente per ricevere la maggior parte Agenzia delle entrate canadese comunicazioni tramite notifica via email. Ciò significa che l’onere è a tuo carico se dimentichi di controllare la posta elettronica e perdi una comunicazione importante, il che potrebbe costarti molto tempo nel caso in cui perdessi un avviso di rivalutazione della CRA.

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Prendiamo, ad esempio, un recente caso fiscale deciso all’inizio di ottobre che ha coinvolto un altro contribuente che ha contribuito in eccesso al suo conto di risparmio esentasse (TFSA). Il contribuente si è rivolto alla Corte federale per richiedere una revisione giurisdizionale della decisione della CRA in cui l’agenzia ha rifiutato di rinunciare alle tasse di sovracontribuzione che aveva sostenuto a causa del contributo eccessivo alla sua TFSA durante l’anno fiscale 2021.

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Ai sensi della legge sull’imposta sul reddito, la CRA può esercitare la propria discrezione per rinunciare o annullare l’imposta sui contributi in eccesso se un errore ragionevole ha comportato il contributo in eccesso e sono state intraprese azioni immediate per rimuovere il contributo in eccesso.

Il 20 luglio 2021, la CRA ha emesso un avviso di accertamento (NOA) TFSA per l’anno fiscale 2020 del contribuente informandolo che aveva contribuito in eccesso al suo TFSA nei mesi di ottobre, novembre e dicembre 2020. L’imposta è stata calcolata sulla base di una per centesimo al mese dell’importo versato in eccesso.

Al contribuente è stato inoltre detto che, per limitare future penalità fiscali, avrebbe dovuto ritirare immediatamente dal suo TFSA qualsiasi importo in eccesso che potesse essere trattenuto lì. Inoltre, il contribuente è stato avvertito che aveva “spazio per contributi negativi” per il 2021 perché il contributo eccessivo che aveva versato nell’anno fiscale 2020 superava il limite di contributo TFSA del 2021.

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Il 26 luglio 2022, la CRA ha emesso al contribuente un secondo avviso di accertamento TFSA (NOA), questa volta per l’anno fiscale 2021. La NOA del 2021 ha dimostrato che il contribuente non ha mai ritirato i contributi in eccesso segnalati per la prima volta nella NOA del 2020, ma ha invece versato “contributi aggiuntivi significativi” a questo conto TFSA nel 2021. Di conseguenza, l’importo dovuto in tasse e sanzioni è stato valutato essere un enorme $ 57.623.

A fine settembre 2022 il contribuente ha ricevuto una notifica di riscossione da parte del CRA, che lo ha invitato ad accedere al proprio CRA Il mio account portale online, che gli ha fatto conoscere l’importo dovuto. Si scopre che il contribuente non ha mai visto la NOA originale del 2020 fino al 29 settembre 2022. Ha affermato di non aver ricevuto una lettera o un’e-mail, suggerendo che forse un avviso e-mail dalla CRA potrebbe essere stato indirizzato alla sua cartella di posta indesiderata. Il contribuente ha dichiarato di non essere a conoscenza del fatto che i contributi TFSA erano limitati e che era “impossibile per lui ritirare i contributi in eccesso poiché aveva perso quei fondi”.

La CRA ha respinto la richiesta del contribuente di annullare la sanzione tributaria per diversi motivi.

In primo luogo, i contributi TFSA dei contribuenti sono continuati dopo l’emissione della NOA del 2020. In secondo luogo, il contribuente aveva indicato che la sua preferenza per la consegna della corrispondenza CRA era tramite e-mail e che gli avvisi via e-mail venivano effettivamente inviati all’indirizzo e-mail fornito e che, laddove gli avvisi sono idonei per la consegna elettronica, non vengono stampati e spediti per posta. E, infine, mentre il funzionario della CRA ha riconosciuto che i fondi del contribuente in questo particolare TFSA erano andati perduti e quindi non avrebbero potuto essere ritirati, i registri della CRA indicavano che il contribuente aveva ancora altri TFSA attivi da cui il contributo eccessivo avrebbe potuto essere ritirato.

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Di conseguenza, l’ufficiale della CRA ha rifiutato la richiesta di sgravio del contribuente.

Poco dopo, il contribuente ha scritto nuovamente alla CRA chiedendo di annullare o rinunciare all’imposta accertata, ribadendo che il suo contributo eccessivo era “un errore e non era a conoscenza dei limiti di contribuzione”.

La CRA ha nuovamente respinto la seconda richiesta del contribuente di annullare o rinunciare all’accertamento tasse. Sebbene il secondo funzionario esaminatore abbia riconosciuto che i contributi in eccesso non erano intenzionali, ha concluso che non erano il risultato di un errore ragionevole, rilevando che è responsabilità del contribuente in un sistema fiscale di autoaccertamento conservare registri, rivedere dichiarazioni e, quando necessario, richiedere informazioni.

Il contribuente si è rivolto alla corte federale chiedendo a un giudice di determinare se la decisione della CRA di respingere la sua richiesta di annullare l’imposta accertata fosse “ragionevole”. Come abbiamo imparato da casi precedenti, una decisione ragionevole è quella che è “internamente coerente, segue una catena razionale di analisi ed è giustificata in relazione ai fatti e alla legge che vincola il decisore”.

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Nelle osservazioni presentate alla corte, il contribuente ha ribadito di non essere a conoscenza dei limiti di contribuzione del TFSA e di essere un investitore alle prime armi, e ha affermato che il suo TFSA ora conteneva un saldo pari a zero. Ha riconosciuto che le sue azioni hanno portato a un contributo eccessivo, ma ha affermato che “il suo malinteso e la natura compassionevole delle sue circostanze giustificano il sollievo”.

Pur essendo solidale con la situazione del contribuente, il giudice ha ritenuto che il contribuente non avesse dimostrato che la decisione della CRA fosse irragionevole.

Il funzionario della CRA aveva concluso che i contributi TFSA in eccesso del contribuente, sebbene non intenzionali, non erano il risultato di un errore ragionevole. Inoltre, tutti i fondi TFSA disponibili non erano ancora stati rimossi dai TFSA attivi del contribuente.

Come ha scritto il giudice: “Il fatto che il contribuente non abbia avuto conoscenza effettiva dell’eccedenza contributiva nell’anno d’imposta 2020 fino a settembre 2022 non solleva una questione di equità. … Il (contribuente) non contesta che la CRA gli abbia notificato elettronicamente le NOA 2020 e 2021, come specificato dal metodo di consegna da lui selezionato. Avendo scelto la notifica elettronica, il (contribuente) non può sostenere che la notifica fosse insufficiente, in particolare quando riconosce di non aver controllato regolarmente il suo conto.

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Per evitare questo problema, David Sherman, avvocato fiscale e autore, consiglia a tutti i contribuenti di impostare un promemoria automatico per controllare la posta elettronica CRA per tutti gli account (imposta sul reddito personale, GST/HST, aziendale e qualsiasi altro) una volta al mese, nel caso in cui ti sia stato comunicato qualcosa che devi affrontare.

Non farlo può essere costoso.

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, è l’amministratore delegato di Tax & Estate Planning presso CIBC Private Wealth a Toronto. Jamie.Golombek@cibc.com.

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