Jamie Golombek: recente caso giudiziario un promemoria importante per assicurarsi di essere a tuo agio con tutto ciò che richiedi al tuo ritorno
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In base al nostro sistema fiscale in Canada, ogni individuo presenta la propria dichiarazione dei redditi ed è tassata sul reddito che guadagnano su base individuale. IL Stati Unitid’altra parte, consente l’archiviazione delle dichiarazioni dei redditi congiunte in cui entrambi i coniugi possono mettere in comune le loro entrate sullo stesso rendimento, con parentesi con imposte congiunte più elevate per la coppia che per un singolo contribuente.
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Vi sono, tuttavia, alcuni posti sulla dichiarazione dei redditi canadesi in cui i coniugi o i partner di diritto comune hanno l’opportunità di pianificare la pianificazione fiscale scegliendo su quale dichiarazione di richiedere determinati redditi, spese o crediti.
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Forse l’opportunità più nota per la pianificazione fiscale sponsale è la capacità di dividere i redditi pensionistici idonei con il coniuge. La divisione delle pensioni ti consente di salvare imposta sul reddito Laddove un coniuge si trova in una fascia fiscale più bassa al momento della pensione rispetto all’altra e può anche consentire di preservare i benefici e i crediti del governo testati dal reddito, come il tuo Sicurezza della vecchiaia pensione o credito di età. Per raccogliere i benefici della divisione delle pensioni per il 2024, sia tu che il tuo coniuge dovete completare l’Agenzia delle entrate del Canada Form T1032Elezione congiunta per dividere il reddito pensionistico e presentare i moduli con le dichiarazioni dei redditi.
Un’altra opportunità di risparmio fiscale tra i coniugi è quando si tratta di rivendicare le spese mediche. Per il rendimento del 2024, è possibile richiedere le spese mediche se le spese mediche totali ammissibili della tua famiglia superano il tre per cento del reddito netto o $ 2,759. Di conseguenza, è spesso consigliabile mettere insieme tutte le spese mediche della famiglia e rivendicarle sulla dichiarazione dei redditi del coniuge a basso reddito.
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Infine, quando si tratta di donazioni di beneficenza, è generalmente meglio raggruppare tutte le donazioni al ritorno di un coniuge, perché c’è un credito federale inferiore del 15 % per i primi $ 200 di donazioni di beneficenza annuali. (I contribuenti dell’Alberta possono essere l’eccezione a causa dell’alto credito di donazione provinciale di Alberta del 60 % sui primi $ 200.) Inoltre, per i guadagni a reddito (reddito superiore a $ 246.752 nel 2024), il tasso di credito federale salta al 33 %, il che significa che la coniuge ad alto reddito dovrebbe generalmente rivendicare le donazioni se sono la sola sponda con il reddito.
Ma è importante ricordare che se scegli di richiedere un credito d’imposta sulla donazione nel tuo rendimento, anche se la donazione è stata effettuata dal coniuge, sei tu quello che è in definitiva responsabile se il CRA dovesse mai sfidare la validità della tua donazione. Prendi il recente caso, deciso all’inizio di questo mese, di un contribuente che è andato al tribunale federale in cerca di una revisione giudiziaria di una decisione da parte del CRA che negano la sua richiesta di sollievo di arretrati che si accumula dal 2005 su un rifugio fiscale di donazione acquistato dal suo ex marito.
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I problemi del contribuente sono iniziati nel 2005, quando ha richiesto un credito d’imposta in relazione a una donazione di $ 41.616 al Canadian Humanitarian Trust (CHT). La donazione è stata organizzata dal suo ex, anche se l’ha rivendicata sulla sua dichiarazione dei redditi. Il CHT era un regime di rifugio fiscale per le donazioni a cui hanno partecipato migliaia di canadesi. I partecipanti hanno fatto una donazione in contanti al CHT, che ha quindi generato una donazione in natura che i partecipanti hanno richiesto sulle loro dichiarazioni dei redditi. Nel 2005, la donazione in contanti del contribuente era di $ 11.340 mentre la donazione in natura rappresentava la differenza tra questo importo e i $ 41.616 richiesti sulla sua dichiarazione dei redditi.
Nel giugno 2008, il CRA ha rivalutato la dichiarazione dei contribuenti del contribuente e ha negato il credito d’imposta sulle donazioni per intero. Di conseguenza è stata rivalutata per un ulteriore importo di $ 18.460 di tasse dovuto, più gli arretrati. Nel dicembre 2008, il contribuente ha presentato il suo primo avviso di obiezione. Nel febbraio 2009, la CRA l’ha informata che, dato l’elevato numero di canadesi che avevano partecipato al rifugio fiscale della CHT, la sua obiezione sarebbe stata tenuta in sospeso fino a quando non è stata resa una decisione giudiziaria finale sulla validità di queste donazioni.
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Avanti veloce a febbraio 2015, quando il CRA ha consigliato al contribuente che la sua dichiarazione dei redditi del 2005 sarebbe stata rivalutata per consentire solo la parte in contanti della donazione e che gli interessi arretrati sarebbero stati adeguati di conseguenza. Il CRA ha quindi fornito al contribuente due opzioni: potrebbe rinunciare alle sue obiezioni o ai diritti di ricorso e la CRA annullava l’interesse per la parte in natura della sua donazione, oppure potrebbe perseguire la sua obiezione, nel qual caso gli arretrati continuerebbero ad accumulare sul suo saldo in sospeso. La lettera indicava anche che il silenzio sarebbe stato interpretato come la selezione dell’opzione due.
Il contribuente non ha mai risposto alla lettera del CRA e, nel luglio 2015, la dichiarazione dei tavoli del contribuente del 2005 è stata rivalutata per consentire solo la parte in contanti della donazione, con la sua imposta in sospeso dovuta a $ 13.551, più gli interessi arretrati. Il contribuente ha nuovamente obiettato, ma la sua obiezione è stata tenuta in sospeso in attesa di una decisione finale in due casi di test di piombo relativi alla validità delle donazioni in natura al CHT.
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Infine, nel maggio 2020, la Corte d’appello federale Alla fine ha governato Che il CHT fosse, in effetti, un regime di rifugio fiscale per le donazioni e non ha vietato i reclami per crediti d’imposta di beneficenza per donazioni in natura. Nel gennaio 2021, la Corte Suprema del Canada negò il permesso di appello, ponendo così ufficialmente il viaggio legale.
Il CRA ha quindi ripreso le obiezioni di elaborazione relative alla rivalutazione delle donazioni di CHT e nel giugno 2022 al contribuente fu rilasciato un avviso di conferma che la donazione in natura di $ 30.318 era vietata come donazione di beneficenza. Il CRA ha accettato di rinunciare ad alcuni arretrati per il 2020 a causa della risposta del CRA alla pandemia e dalla parte del 2021 al 2022, a causa dei ritardi della CRA nell’elaborazione delle obiezioni dopo la risoluzione finale dei due casi di test.
Il contribuente si oppose e andò al tribunale fiscale. Nel febbraio 2024, quella Corte respinse il suo ricorso, determinando che il contribuente “non poteva spostare la responsabilità sul suo ex marito, poiché sosteneva le donazioni sulle sue dichiarazioni fiscali del 2005 e ora deve vivere con le conseguenze”.
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Il contribuente, di fronte a una grande fattura fiscale e a 20 anni di interesse per arretrati, ha scritto al CRA che richiedeva lo sgravio di interessi. Ciò è stato negato due volte dal CRA, quindi il contribuente è andato al tribunale federale in cerca di una revisione giudiziaria della decisione del CRA di non rinunciare agli interessi.
All’inizio di questo mese, il giudice del tribunale federale ha respinto il caso del contribuente, constatando che il contribuente “non ha soddisfatto il suo onere per dimostrare l’im irragionevolezza della decisione (CRA) di negare il suo sgravio dei contribuenti”.
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Il caso serve come un importante promemoria a tutti noi in questa stagione fiscale: assicurati di essere a tuo agio con tutto ciò che richiedi per il tuo rendimento personale.
Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, è l’amministratore delegato, la pianificazione fiscale e immobiliare con ricchezza privata CIBC a Toronto. Jamie.golombek@cibc.com.
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